Банки и налоги в ЕС

ДИРЕКТИВА ЕС О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ СБЕРЕЖЕНИЙ

Директива ЕС о налогообложении сбережений (ДНС – EU Saving Tax Directive) вступила в силу 1 июля 2005 г. и применяется к физическим лицам-резидентам любой страны члена ЕС, получающим процентный доход со сбережений в любой форме, депозитных счетов и пр. В настоящее время Директива не относится к процентному доходу, выплачиваемому компаниям.

Директива неприменима к лицам (в том числе гражданам стран ЕС), которые проживают за пределами 27 государств-членов ЕС.
Целью ДНС является обеспечение «унифицированного режима обмена информацией» во всех странах-членах ЕС. Новые правила применяются исключительно к странам-членам ЕС, однако, поскольку Британские Виргинские острова, Ангилья, острова Теркс и Кайкос, Каймановы острова, остров Мэн и Нормандские острова являются территориями, зависимыми от Соединенного Королевства, они также приняли и будут выполнять Европейскую директиву о налогообложении сбережений (ДНС).

В рамках ДНС функционируют две системы: ‘обмена информацией’ и ‘удержания налога’.

1. Обмен информацией: Все страны согласились представлять отчеты о процентах на сбережения, выплачиваемых гражданам других государств, налоговым органам таких государств. Такая мера исключит возможность для граждан ЕС скрывать процентный доход на свои сбережения от отечественных налоговых органов. В рамках системы ‘обмена информацией’ отечественные налоговые органы получат сведения о личности получателей процентного дохода.

Такое положение противоречит традиционному соблюдению банковской тайны, прочно укоренившемуся в ряде государств-членов ЕС, например, в Австрии, Люксембурге, Бельгии и Швейцарии. Эти и некоторые другие страны приняли у себя систему ‘удержания налога’.

2. Удержание налога: Комиссия должна была разрешить Австрии, Люксембургу, Бельгии и Швейцарии применять систему ‘удержания налога’ (по “начальной” ставке 15%). Нормандским островам и острову Мэн пришлось присоединиться к ДНС вместе с Нидерландскими Антильскими островами, Арубой и некоторыми европейскими центрами (Андорра, Монако, Лихтенштейн и Сан-Марино). Большинство этих центров также избрали систему удержания налогов. Если налог ‘удержан’, то личность получателя процентного дохода не будет раскрываться, что обеспечивает конфиденциальность личности получателя.

В варианте удержания налога банки и прочие налоговые агенты автоматически вычитают налог из получаемых процентов и иного процентного дохода и перечисляют его местному налоговому органу, указывая при этом, какая часть общей суммы приходится на клиентов из каждой страны-члена ЕС. После этого налоговый орган удерживает 25% общей перечисленной суммы и переводит 75% ее различным налоговым органам государств-членов ЕС. Таким образом, каждая страна-член ЕС получает налог в цельной суммой, без разбивки по отдельным налогоплательщикам, что сохраняет анонимность последних. Ставка удерживаемого налога составляет 15% с июля 2005 г., 20% с 1 июля 2008 г. и 35% с июля 2011 г.

Каймановы острова и Ангилья выбрали режим обмена информацией, а Британские Виргинские острова – вариант удержания налога.
Из приведенной ниже таблицы видно, какие страны / территории выбрали режим ‘обмена информацией’, а какие – режим ‘удержания налога’ (последний вариант сохраняет конфиденциальность личности налогоплательщиков). Директива о налогообложении сбережений не применяется к оффшорным центрам или иным юрисдикциям, не связанным с ЕС.

Если Вы являетесь физическим лицом-резидентом любой страны-члена ЕС и получаете банковский процент или иной доход от сбережений, депозитов или инвестиций на свое имя в другом государстве-члене ЕС, третьей стране или территории, включенной в таблицу ниже, то скорее всего ДНС относится именно к Вам.

Если Вы заинтересованы в принятии мер по организации своей банковской деятельности за пределами территорий действия ДНС, свяжитесь с нами.

ЮРИСДИКЦИИ, В КОТОРЫХ ДЕЙСТВУЕТ ДНС

Страна/Юрисдикция Статус относительно ЕС Применяемый режим Примечания
Андорра Независимый Удержание налога Под совместным контролем Франции и Испании
Ангилья Зависимая территория (Соед. Королевство) Обмен информацией
Аруба Зависимая территория (Нидерланды) Обмен информацией
Австрия Государство-член ЕС Удержание налога (15%) Обмен информацией к 2009 г.
Багамские острова Независимый Не охвачен ДНС
Бельгия Государство-член ЕС Удержание налога (15%) Обмен информацией к 2009 г.
Бермудские острова Зависимая территория (Соед. Королевство) Вне режима ДНС Случайно пропущены в списке ЕС
Британские Виргинские острова Зависимая территория (Соед. Королевство) Удержание налога (15%)
Болгария Государство-член ЕС Обмен информацией
Каймановы острова Зависимая территория (Соед. Королевство) Обмен информацией
Кипр Государство-член ЕС Обмен информацией
Чешская республика Государство-член ЕС Обмен информацией
Дания Государство-член ЕС Обмен информацией
Эстония Государство-член ЕС Обмен информацией
Финляндия Государство-член ЕС Обмен информацией
Франция Государство-член ЕС Обмен информацией
Германия Государство-член ЕС Обмен информацией
Гибралтар Колония Британской короны Обмен информацией
Греция Государство-член ЕС Обмен информацией
Гернси Зависимая территория Британской короны Удержание налога (15%) Известен как ‘удерживаемый налог’; клиент может факультативно выбрать режим обмена информацией
Венгрия Государство-член ЕС Обмен информацией
Ирландия Государство-член ЕС Обмен информацией
Остров Мэн Зависимая территория Британской короны Удержание налога (15%) Известен как ‘удерживаемый налог’; клиент может факультативно выбрать режим обмена информацией
Италия Государство-член ЕС Обмен информацией
Джерси Зависимая территория Британской короны Удержание налога (15%) Известен как ‘удерживаемый налог’; клиент может факультативно выбрать режим обмена информацией
Латвия Государство-член ЕС Обмен информацией
Лихтенштейн Независимый, но следует примеру Швейцарии Удержание налога (15%)
Литва Государство-член ЕС Обмен информацией
Люксембург Государство-член ЕС Удержание налога (15%) Обмен информацией к 2009 г.
Мадейра Часть Португалии Обмен информацией
Мальта Государство-член ЕС Обмен информацией
Монако ‘Независимый’ но следует за Францией Обмен информацией
Монтсерра Зависимая территория (Соед. Королевство) Обмен информацией
Нидерланды Государство-член ЕС Обмен информацией
Нидерландские Антильские острова Зависимая территория (Нидерланды) Обмен информацией
Польша Государство-член ЕС Обмен информацией
Португалия Государство-член ЕС Обмен информацией
Румыния Государство-член ЕС Обмен информацией
Сан-Марино Государство-член ЕС Обмен информацией
Словакия Государство-член ЕС Обмен информацией
Словения Государство-член ЕС Обмен информацией
Испания Государство-член ЕС Обмен информацией
Швеция Государство-член ЕС Обмен информацией
Швейцария Аффилиирована, но но является государством-членом ЕС Удержание налога (15%)
Острова Теркс и Кайкос Зависимая территория (Соед. Королевство) Удержание налога (15%)
Соединенное Королевство Государство-член ЕС Обмен информацией
США Вне ЕС Организован обмен информацией с Канадой; решение о присоединении к режиму ЕС пока не принято